Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений связанных с формированием, распределением и использованием денежных доходов и фондов денежных средств целевого назначения с целью обеспечения воспроизводственных процессов.
Финансовые отношения многообразны по своему характеру. При создании предприятия возникают финансовые отношения с:
- учредителями;
- акционерами;
- членами трудового коллектива;
- по поводу формирования уставного фонда;
- членских взносов;
- выпуска акций.
Государство при этом регламентирует источники формирования имущества предприятия, форменные вклады в уставный фонд, его размер.
В дальнейшем по мере производства и реализации продукции финансовые отношения предприятия расширяются и возникают:
- финансовые отношения предприятия со своими работниками по вопросам выплаты заработной платы, премий, оказания материальной помощи, предоставления ссуд без процентов, удержание стоимости брака, штрафных санкций и т.д.;
- финансовые отношения с различными хозяйствующими субъектами в связи с уплатой и получением штрафов за нарушение хозяйственных договоров, получение доходов от совместной деятельности, вложением средств в корпоративные ценные бумаги и т.д.;
- финансовые отношения с бюджетом по поводу уплаты государственных и местных налогов, отчислений в централизованные фонды, получение налоговых кредитов, бюджетных ссуд, ассигнований из бюджета и т.д.;
- финансовые отношения с органами кредитной системы по поводу размещения временно свободных денежных средств на специальных счетах в банках, получение и возврата кредита и других операций;
- финансовые отношения внутри предприятия связанные с формированием и использованием фонда потребления, накопления, резервного и других фондов целевого назначения.
Традиционная система финансовых отношений предприятия изменяется в условиях рыночной экономики. Финансовые отношения предприятия сопровождаются движением финансовых ресурсов, образованием потоков денежных средств в сторону предприятия и от него.
Деятельность работы любой фирмы, в том числе и финансовой не может рассматриваться изолированно. В частности, система управления финансами компании является элементом более крупной системы. С позиции макроэкономики в народном хозяйстве различают 4 экономических субъекта:
- государственный сектор;
- предпринимательский сектор;
- сектор домашних хозяйств;
- сектор "заграница".
Каждый сектор пронизан сетью финансовых отношений и, безусловно, имеется специфика в управлении финансами в отдельной сфере. Вместе с тем, очевидно, что финансы каждого из них являются лишь элементом взаимосвязанной системы финансов в целом.
Один из вариантов представления системы финансов страны представлен на рисунке 1.
Рисунок 1. Структура финансовой системы РФ
Как правило, коммерческие финансовые операции между субъектами осуществляются через банковскую систему, которая и представлена в центре схемы. В нижней части приведен блок "финансовые рынки". В отличие от субъектов финансовых отношений представленных в других блоках схемы, финансовый рынок выполняет посредническую функцию. Он не является собственником финансовых ресурсов, а лишь помогает оптимизации использования совокупных финансовых ресурсов. Основными участниками финансовых рынков являются инвесторы и финансовые посредники, финансовые и инвестиционные компании, банкирские дома и т.д. Первые предлагают рынку свободные денежные средства, которые организуют их размещение, а также помогают компаниям, нуждающимся в долгосрочном финансировании найти оптимальную структуру источников доходов. В блоке "финансы организации" представлены два типа различающихся субъектов: не коммерческие и коммерческие организации. Схематично структура предприятия различных организационно - правовых форм представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Основные организационно - правовые формы предприятия
В зависимости от цели создания и деятельности, юридические лица делятся на две большие группы:
- коммерческие организации;
- не коммерческие организации.
Согласно ГКРФ, юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности в хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и не имущественные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде.
Помимо перечисленного юридическое лицо обязано иметь собственный баланс или смету. Юридическое лицо подлежит обязательной государственной регистрации и действует на основании учредительных документов (устав - для унитарных предприятий и не коммерческих организаций, учредительный договор - для хозяйствующих товариществ, устав и учредительный договор - для всех других типов).
Основная цель коммерческих организаций извлечение прибыли с последующим распределением среди участников.
Цели не коммерческой организации, как правило, решение социальных задач. При этом если все же организация ведет предпринимательскую деятельность. то полученная прибыль не распределяется, а также используется для достижения социальных и иных общественно полезных целей.
Все коммерческие организации могут быть обобщенно поименованы термином "предприятие".
Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются денежные отношения. Они как раз и реализуются в рамках финансовой системы предприятия.
Таким образом, финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и/или потенциальных доходов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления.
Финансы как общеэкономическая категория выполняют множество функций, то есть динамическое проявление своих свойств и предназначений. В этих функциях проявляется сущность финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и процесса регулирования социально-экономической системы того или иного уровня.
Применительно к предприятию основным из них является:
- инвестиционно - распределительная функция;
- фондообразующая функция;
- доходо - распределительная функция;
- обеспечивающая функция;
- контрольная функция.
Выделенные функции позволяют сформировать логику плана действий направленных на решение следующих вопросов:
- Куда вложить имеющиеся финансовые ресурсы?
- Как сформировать источники финансирования?
- Как удовлетворить требования собственного предприятия?
- Как обеспечить ритмичность текущей финансово - хозяйственной деятельности предприятия?
- Не сколько успешно выполняют свои функции все агенты и технический персонал?
На первый взгляд инвестиционно - распределительная функция финансов в большей степени свойственна государственным финансам, когда аккумулированные денежные средства в основном распределяются на нужды потребления всех членов общества и финансирование стратегически важных и социальных программ.
Тем не менее, эта функция имеет место и в приложении к хозяйственному субъекту и заключается в распределении финансовых ресурсов внутри предприятия способствующему наиболее эффективному их использованию.
Безусловно, в системе государственных финансов и системе финансов предприятий они различаются по многим критериям, параметрам, способам реализации.
В частности если на уровне государства распределительная функция имеет нормативный предписательный характер и не всегда исходит из приоритета экономической эффективности, то в приложении к предприятию ее характер рекомендательный, а матировка и реализация исходя из экономической целесообразности. В рамках системы управление предприятием данная функция проявляется в его распределении ресурсов исходя из разнообразных классификационных регулировок.
Основные из них:
- структурные подразделения предприятия и/или виды деятельности;
- виды активов.
Распределение совокупного ресурсного потенциала предприятия среди подразделений (видов деятельности) в наиболее синтезированном виде выражается в рамках инвестиционной политики, когда относительно большее или меньшее внимание уделяется тому или иному подразделению.
Основным критерием в этом случае является, как правило, прогнозируемое рентабельное производство.
Если некоторые структурные подразделения прогнозируют доход относительно больший по сравнению со средним уровнем, тогда оно получает дополнительные финансовые ресурсы в рамках инвестиционной программы.
Необходимо отметить, что необходимо учитывать риск и следовать логике диверсификации финансово - хозяйственной деятельности, согласно которой не рекомендуется "складывать все яйца в одну корзину".
Распределительная функция финансов предприятия с позиции структуры его активов проявляется в стремлении оптимизировать активную сторону баланса.
Наиболее наглядный пример такой оптимизации решение вопроса о величине денежных средств, которыми должно располагать предприятие для нормальной его работы.
Очевидно, что не выгодно держать, на счете чрезмерно большие денежные средства, так как они "омертвляются" или не работают, а неоправданно низкий остаток денег может привести к банкротству через нарушение платежной дисциплины.