Размер ставки НДФЛ с дивидендов в 2020 году

Если компании осуществляют выплаты своим участникам (учредителям либо же акционерам) дивидендов по итогам предпринимательской деятельности, то в обязательном порядке с начисленной суммы должен удерживаться подоходный налог.

Рассмотрим подробней интересующие вопросы относительно ставок НДФЛ при налогообложении дивидендов в 2020 году и правила расчетов.

Порядок расчета в России

В процессе расчета размер налогообложения с получателя дивидендов необходимо использовать такую общепринятую формулу:

Суммарный размер выплаченных средств = доля акционера в Уставном капитале х на установленную налоговую ставку

Необходимо обращать внимание на то, что в процессе определения суммы налога с начисленных дивидендов учредителей-резидентов нужно брать во внимание, получена ли самим юридическим лицом доля выплат от иной компании в текущем либо же прошлом отчетном налоговом периоде.

В случае получения дохода в форме дивидендов, но при этом не было взято в процессе расчетов НДФЛ, нужно использовать такую формулу:

Подоходный налог учредителей-резидентов = выплаты, которые были начислены юридическому лицу/выплаты иных участников х на установленную ставку

В случае принятия решения об отказе в получении прибыли от долевого участия, подоходный налог все равно подлежит к обязательной оплате.

Перечислить установленный размер НДФЛ необходимо не позднее того дня, который следует за днем получения прибыли в форме дивидендом самим учредителем.

Каков срок перечисления

Перечислить в бюджет государства налог необходимо в установленный налоговым законодательством период.

В некоторых ситуациях допускается возможность перечисления подоходного налога во время выплаты денежных средств – на следующий день, который следует по завершению операции.

Непосредственные работодатели берут на себя обязательство по:

• ведению учета дохода наемного штата сотрудников;
• формированию отчетности, как по всем сотрудникам, так и по каждому отдельно (справки по форме 2-НДФЛ, налоговые регистры).

Документация подлежит передачи в территориальное представительство налогового органа по месту постановки на учет не позднее 1 апреля следующего года, который следует за прошлым отчетным периодом.

Все необходимые документы по желанию могут быть поданы в бумажном либо электронном виде. Бумажная форма обязательна при наличии штата сотрудников не меньше 10 человек.

Об этом подробно указано в Федеральном законе № 97 от июня 2012 года. Для физических лиц, которые самостоятельно уплачивают подоходный налог, установлены иные периоды для перечислений.

В частности аванс подлежит выплате:

• 15 июля;
• 15 октября;
• 15 января следующего календарного отчетного года.

В территориальный налоговый орган нужно передавать до 30 апреля следующего отчетного года:

• отчет по форме 3-НДФЛ;
• отчет по форме 4-НДФЛ.

Правило действует на основании ст. 228 и 230 Налогового Кодекса России. Рассмотрим конкретную ситуацию на примере.

Допустим, что компания произвела выплату одному из участников по дивидендам 10 апреля 2020 года. Подоходный налог с этого начисления нужно будет уплатить в тот же день либо же на следующий.

Иными словами, не позднее 11 апреля 2020 года. В случае начисления выплаты в пятницу, 13 апреля 2020 года, то нужно будет уплатить установленный подоходный налог до 16 апреля включительно.

Данное правило в российском законодательстве установлено исключительно для ООО. Если говорить об АО (Акционерном обществе), то для них правила немного иные.

В таком случае налогообложение дивидендов отечественными компаниями подлежит перечислению в бюджет государства в период до 1 месяца с даты перевода денег.

Из этого можно сделать сводную таблицу выплат подоходного налога с дивидендов в 2020 году:

Форма юридического лица	Период внесения уплаты с рассчитанного НДФЛ
ООО	Крайним периодом для внесения платежа принято считать следующий день после операции по переводу денег
АО	Подоходный налог подлежит оплате в период до 1 месяца с даты начисления денежных средств

К сведению — если крайний период для перечисления подоходного налога приходится на выходной либо же праздничный день, то он автоматически переносится на ближайший рабочий.

КБК в платежном поручении (образец)

В процессе уплаты подоходного налога с дивидендов КБК во многом зависит от того, кто именно осуществляет перечисление.

Кто именно осуществляет перевод НДФЛ в казну	КБК
Налоговый агент	182 1 01 02010 01 1000 110
Физическое лицо, выступающее в качестве получателя дивидендов	182 1 01 02030 01 1000 110

В данном случае необходимо обращать внимание на то, что по большому счету, физическим лицам нет необходимости поднимать вопрос относительно того, какой именно КБК нужно указывать.

В данном случае речь идет об уплате НДФЛ исключительно после получения уведомления из территориального налогового органа на основании статьи 228 НК РФ. В таком платежном поручении уже будет отмечен КБК.

По какой формуле считать

Изначально необходимо уделить внимание уплате НДФЛ предпринимателями при УСН. Не беру во внимание тот факт, что при использовании упрощенного режима налогообложения компании освобождены от ведения бухгалтерского учета, при начислении дивидендов участникам в Уставном капитале обязательство автоматически формируется.

В противном случае будет невозможно доказать, каким именно способом осуществлялось перераспределение прибыли, и почему большая часть активов осталась в компании.

Баланс используется для того, чтобы налоговый инспектор не смог забраковать суммы дивидендов и произвел начисление с них положенных страховых взносов в различные внебюджетные фонды.

В сдаче данного баланса нет необходимости, даже если на его базе было произведено начисление дивидендов.

Как поступить с налоговым учетом во время начисления дивидендов? Такие средства не могут относиться к затратам и к доходам компании, которые ведут предпринимательскую деятельность при УСН.

Одновременно с этим их нужно включать в доход, если налоговым агентом произведено удержание подоходного налога.

Резиденту

Налоговая ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году для резидентов составляет:

Разновидность дохода	Установленный размер НДФЛ в 2020 году
Прибыль, которая получена по результатам официальной занятости (заработная плата, отпускные, больничные и так далее)	13%
Прибыль ИП от деятельности	13%
Прибыль, которая была получена от реализации персонального имущества	—
Начисление дивидендов	—
Прибыль по совершенным вкладам	35%
Доход, полученный от экономии процентов в случае получения кредитных средств	35%
Выигрыши и призы	35%

Нерезиденту

В случае с нерезидентами ставка составляет:

Разновидность дохода	Ставка подоходного налога
Прибыль, полученная по результатам официальной деятельности: в случае с безвизовыми мигрантами; в случае с резидентами из стран-членов ЕАЭС; в случае с квалифицированными иностранными специалистами; при наличии статуса беженства.	13%
Прибыль, полученная из-за официальной занятости иными нерезидентами	30%
Прибыль ИП по результатам своей работы	30%
Прибыль от реализации персонального имущества	30%
Дивиденты	15%
Прибыль по начисленным процентам по вкладам	30%
Доход, полученный от экономии процентов в случае получения кредитных средств	30%
Получение призов и выигрышей	30%

Ответственность за неуплату налога

В случае неуплаты подоходного налога в установленном размере, то нарушителям грозит штраф в сумме 20% от задолженности, которая не была погашена своевременно. Дополнительно может быть начислена штрафная пеня.

Видео: если переплата по НДФЛ. Что делать

В завершении можно сказать — рассчитать положенный налог с дивидендов налоговому агенту не составляет сложностей.

Для этого достаточно придерживаться рассмотренных выше нюансов и избегать просрочки по установленным срокам.